Lønsumsafgift

Fra Wikipedia, den frie encyklopædi
Jump to navigation Jump to search

Lønsumsafgift er en form for skat, som betales af virksomheder og organisationer, der sælger ydelser, som er friholdt for moms.[1]

Afgiftspligtighed[redigér | redigér wikikode]

Lønsumsafgift betales af en bred vifte af virksomheder og organisationer indenfor bl.a. sundhed, persontransport og finans.

Desuden virksomheder, der sælger undervisning, kulturelle ydelser, udgiver aviser eller leverer ydelser til sport, og endelig lotterier og pengespil f.eks. Danske Spil.

Beregning[redigér | redigér wikikode]

Der findes i alt fire metoder til at beregne lønsumsafgiften. Det er virksomhedens aktivitet og organisationsform, der afgør, hvilken metode, der skal benyttes.[2]

Lønsumsafgiften beregnes som afgiftsgrundlaget (lønsummen) ganget med afgiftssatsen. Afgiftsgrundlaget er den løn, som udbetales til ansatte inkl. tillæg, pensionsbidrag, honorar, vederlag, bonus og aktieaflønning. Løntilskud og lønrefusion modregnes i afgiftsgrundlaget.

For metode 4 indregnes også skattemæssigt over-/underskud.

For metode 3 er grundlaget i stedet omsætningen fra salg af aviser.

Metode 1: Organisationer, fonde, foreninger og loger, spilleaktiviteter og offentlige virksomheder uden overskud. Her er afgiftssatsen for årene 2014-2016 på 6,37 pct.

Metode 2: Den finansielle sektor. Her er afgiftssatsen for årene 2014-2016 på henholdsvis 11,4 pct. (2014), 12,2 pct. (2015) og 13,6 pct. (2016)

Metode 3: Virksomheder der udgiver eller importerer aviser. Her er afgiftssatsen for årene 2014-2016 på 3,54 pct,

Metode 4: Øvrige. Her er afgiftssatsen for årene 2014-2016 på 4,12 pct.

Afgiften kan trækkes fra skattegrundlaget som en driftsomkostning.

Lønsumsafgiftens historiske udvikling[redigér | redigér wikikode]

Lønsumsafgiften blev indført i Danmark ved lov d. 1. juli 1990 og berørte i første omgang alene den finansielle sektor. Det skete som led i omlægning af dele af erhvervsbeskatningen. Lønsumsafgiftssatsen for den finansielle sektor var i 1990 på 2 pct., og afgiftsgrundlaget var virksomhedens samlede lønsum med tillæg af 90%. Udover lønsumsafgiftsloven var den finansielle sektor også omfattet af arbejdsmarkedsbidragsloven. Arbejdsmarkedsbidraget (ambi) udgjorde på daværende tidspunkt 2,5 pct. af den samlede lønsum med tillæg af 90 pct.

1. januar 1992 blev lønsumsafgiften udvidet til også at omfatte andre typer af virksomheder og organisationer, som tidligere havde betalt arbejdsmarkedsbidrag (ambi). EF-domstolen kendte i 1992 den danske opkrævning af arbejdsmarkedsbidrag for ulovlig.

Eksempel på afgiftssatsens historiske udvikling[redigér | redigér wikikode]

For den finansielle sektor har lønsumsafgiftssatsen ændret sig næsten årligt og med varierende beregningsform:[3]

Fra Til Sats Grundlag Lovgrundlag Kommentar
1.1.1990 xx.xx.xxxx 2,00 pct. Samlet lønsum + 90 pct. af lønsum Lov nr. 830 af 19.12.1989 Enkelt beregning med udvidet grundlag
1.1.1997 31.12.1997 4,66 pct. Samlet lønsum Lov nr. 423 af 14.06.1995 Todelt beregning
4,50 pct. 90 pct. af lønsum
1.1.1998 31.12.1998 4,82 pct. Samlet lønsum Lov nr. 423 af 14.06.1995 Todelt beregning
4,50 pct. 90 pct. af lønsum
1.1.1999 31.12.1999 4,87 pct. Samlet lønsum Lov nr. 423 af 14.06.1995 Todelt beregning
4,50 pct. 90 pct. af lønsum
1.1.2000 31.12.2008 5,08 pct. Samlet lønsum Lov nr. 423 af 14.06.1995 Todelt beregning
4,50 pct. 90 pct. af lønsum
1.1.2009 10,50 pct. Samlet lønsum Lov nr. 520 af 12.06.2009 (ændring pr. 1.1.2013)

Lov nr. 1361 af 08.12.2010 (fremrykning af ændring til 1.1.2009 med tilbagevirkende kraft)

Enkelt beregning
1.1.2014 31.12.2014 11,40 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2015 31.12.2015 12,20 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2016 31.12.2016 13,60 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2017 31.12.2017 14,10 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2018 31.12.2018 14,50 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2019 31.12.2019 15,00 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2020 31.12.2020 15,20 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning
1.1.2021 xx.xx.xxxx 15,30 pct. Samlet lønsum Lov nr. 792 af 28.06.2013 Enkelt beregning

Eksterne henvisninger[redigér | redigér wikikode]

Referencer[redigér | redigér wikikode]