Moms
Denne artikel omhandler overvejende eller alene danske forhold. Hjælp gerne med at gøre artiklen mere almen.
Moms, forkortelse for meromsætningsafgift (i dag anvendes dog betegnelsen merværdiafgift[1]), er en indirekte skat, som beregnes af varens salgspris og opkræves af sælgeren.
Sælgeren modregner den moms, som er betalt ved indkøb, når der afregnes med skattevæsenet. Den moms, en forretning eller virksomhed indbetaler, beregnes således ud fra forskellen mellem de samlede indkøbs- og salgspriser (det vil sige merværdien) i virksomheden.
Ofte antages det, at momsen på lang sigt overvæltes på lang sigt i forbrugerpriserne, sådan at det i det lange løb bliver forbrugerne, der reelt betaler momsen ved køb af varer eller tjenesteydelser.[2]
Danmark[redigér | redigér wikikode]
I Danmark indførtes momsen i 1967 til afløsning for omsen, der var en omsætningsafgift, som alene blev opkrævet i engros-ledet. Momsen var oprindelig på 9 %, mens momssatsen i dag er 25 %.
I perioden fra 29. maj 1975 til 1. marts 1976 var momsen nedsat til 9,25 % (den såkaldte mims).
Momsen er fra tid til anden genstand for politisk diskussion som middel til at regulere forbrugernes adfærd, eksempelvis har det været foreslået at nedsætte momsen på sunde fødevarer som grøntsager.
| År | Sats | Oms/moms |
|---|---|---|
| 1962 | 9 % | oms |
| 1967 | 10 % | moms |
| 1968 | 12,5 % | moms |
| 1970 | 15 % | moms |
| 1977 | 18 % | moms |
| 1978 | 20,25 % | moms |
| 1980 | 22 % | moms |
| 1992 | 25 % | moms |
Statens provenu fra moms var i 2010 omkring 170 milliarder kroner og har over en årrække været jævnt stigende. I 2015 var de samlede momsindbetalinger på 186 milliarder kroner svarende til cirka to tredjedele af statens samlede afgiftsprovenu.[3]
Momssatser i EU-landene[4][redigér | redigér wikikode]
| Land | Almen momssats |
Reduceret sats |
Stærkt reduceret sats |
Mellemsats | Nulsats mulig |
Forkort else |
Navn |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
.svg){kind=small} Belgien |
21 % | 6 % | – | 12 % | ja | BTW TVA MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
 Bulgarien |
20 % | 9 % | – | – | – | ДДС | Данък върху добавената стойност |
 Cypern |
19 % | 9 % | – | 5 % | ja | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
 Danmark |
25 % | – | – | – | ja | moms | Meromsætningsafgift |
 Estland |
20 % | 9 % | – | – | – | km | Käibemaks |
 Finland |
24 % [5] | 14 % | – | 10 % | ja | alv moms |
Arvonlisävero mervärdesskatt |
 Frankrig |
20 % | 10 % | 2,1 % | 5,5 % | – | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
 Grækenland |
24 % (på øer: 13 %) |
13 % (på øer: 6 %) |
6 % (på øer: 3 %) |
– | – | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
 Irland |
23 % | 13,5 % | 4,8 % | 9 % | ja | VAT CBL |
Value Added Tax (engelsk) Cáin Bhreisluacha (gaelisk) |
 Kroatien |
25 % | 13 % | – | 5 % | – | PDV | Porez na promet |
 Italien |
22 % | 10 % | 4 % | 5 % | ja | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
 Letland |
21 % | 12 % [6] | – | – | ja | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
 Litauen |
21 % | 9 % | – | 5 % | – | PVM | Pridetines vertes mokestis |
 Luxembourg |
17 % | 8 % | 3 % | – | – | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
 Malta |
18 % | 7 % | – | 5 % | ja | VAT | Taxxa tal-Valur Mizjud |
 Nederlandene |
21 % | 6 % | – | – | – | BTW | Belasting toegevoegde waarde |
 Polen[6] |
23 % | 8 % | – | 5 % | ja | PTU/VAT | Podatek od towarów i uslug |
 Portugal |
23 % (på Madeira: 16 %) |
13 %[6] | – | 6 % | – | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
 Rumænien |
19 % | 9 % | – | 5 % | – | TVA | Taxa pe valoarea adaugata |
 Slovakiet[6] |
20 % | 10% | – | – | – | DPH | Dan z pridanej hodnoty |
 Slovenien |
22 % | 9,5 % | – | – | – | DDV | Davek na dodano vrednost |
 Spanien |
21 % (på Kanarieøerne: 5 %) |
10 % | 4 % | – | – | IVA IGIC |
Impuesto sobre el valor añadido Impuesto General Indirecto Canario |
 Sverige |
25 % | 12 % | – | 6 % | ja | moms | Mervärdesskatt |
 Tjekkiet |
21 % | 15 % | – | 10 % | – | DPH | Dan z pridané hodnoty |
 Tyskland |
19 % | 7 % | – | – | ja | MwSt/USt. | Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
 Ungarn |
27 % | 18 % | – | 5 % | – | ÁFA | Általános forgalmi adó |
 Østrig |
20 % | 10 % | – | 12 % | – | USt. | Umsatzsteuer |
Informationerne er fra juni 2018.
Ålands momssatser bestemmes af Finlands riksdag. De har de samme niveauer og tillempninger som det øvrige Finland, selv om der er mulighed for at lave særlige regler for Åland. Da Finland den 1. juli 2010 forhøjede momsen, fulgte Åland med.[7]
Undtagelser[redigér | redigér wikikode]
En række ydelser er fritaget for moms, fx:
- Udstyr til udsendte soldater.
- Taxakørsel.
- Porto (frimærker og breve).
- Salg af varer og ydelser fra virksomheder med løbende omsætning over 12 måneder på højst 50.000 kroner.
- Renter.
Undtagelserne fremgår af momslovens § 13 samt §§34-36
Muligt misbrug[redigér | redigér wikikode]
I 2015 steg SKATs udbetalinger til virksomheder af negativ moms til over 200 milliarder kroner. Rigsrevisionen besluttede på den baggrund i 2016 at iværksætte en gennemgribende granskning af momsudbetalingerne for at sikre, at systemet med udbetaling af negativ moms ikke er udsat for systematisk misbrug. [8]
Kilder[redigér | redigér wikikode]
- ^ Jf. Loven om merværdiafgift (momsloven) Bekendtgørelse af lov om merværdiafgift (momsloven) – retsinformation.dk
- ^ Provenu og metode - regnemetoder i Skatteministeriet. Publikation, Skatteministeriet, 25. juni 2013.
- ^ "Afgifter - provenuet af afgifter og moms 2010-2017". Skatteministeriet. 30. september 2016. Hentet 16. oktober 2016.
- ^ https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/vat-rules-rates/index_da.htm
- ^ "Finland to increase VAT by 1% in 2013". Tmf-vat.com. 22. marts 2012. Hentet 30. april 2012.
- ^ a b c d Federation of International Trade Associations : country profiles
- ^ Finland raises general VAT rate to 23 pct Helsinki Times, 1 juli 2010
- ^ Frygt for ny milliardsvindel i Skat politiken.dk, 21. maj 2016
|